赞比亚公司税务知识

税收体系和制度

赞比亚财政部负责制定国家税收政策，并根据宏观经济发展的需要，每年对税制进行一定调整。赞比亚税务局（ZRA）是政府管理和征收各类税收的主管机构。税务局的执行机构为董事会，下设所得税委员会、关税和消费税委员会、增值税和直接税委员会等，对各种税收进行管理。主要税种包括企业所得税、个人所得税、矿产资源税、关税、消费税和增值税等。

根据赞比亚《所得税法》规定，纳税人在收到应纳税收入30天内，必须以书面形式向税务局申报，违者课以罚款。所有企业，无论国营还是私营公司，本地公司还是外国公司的子公司或分公司，均执行同一税收规章制度。自2011年以来，赞比亚开始推动税收电子化。2015年赞比亚启用在线税收系统。2020年赞比亚税收便利指数全球排名第17位。

主要税赋和税率

• 企业所得税

赞比亚适用不同行业的公司税税率如下：

分行业公司税率

注：C=应税收入与营业总额之比

2022年起，赞政府对所有企业（电信公司除外）所得税税率从35%下调至30%，以促进企业发展和就业增长。

• 个人所得税

赞比亚采用累进税制计算个人所得税，并实行工资所得税预扣制度（PAYE），即雇主须从有纳税义务的雇员薪酬中扣除应缴的税收，统一上缴至赞比亚税务局。此外，雇主应在每个征税年度末，使用赞比亚税务局的法定表格提交年度工资税申报表。应注意，在赞比亚受雇的外籍雇员的薪酬也应缴纳个人所得税，并执行工资所得税预扣制度。

个人所得税标准

• 增值税

根据1995年《增值税法》及2013年税收调整规定，从事货物或服务经营的应税营业额超过80万克瓦查的经销商或供应商，必须进行增值税注册。注册的经销商或供应商须按月提交增值税报告，延迟或疏忽申报（含零税额申报）将受到处罚。赞比亚现行增值税税率为16%，医疗、教育以及殡葬服务可享受增值税减免。对基本食品、农业生产资料、出口商品、国外捐赠及医疗器械、设备和药品、锤式粉碎机、用杀虫剂处理过的窗帘、导游服务及团组旅游实行增值税零税率；教育和医疗保健业、自来水行业、公共交通业、出售土地和不动产等免交增值税。

注册的经销商或供应商必须在法定会计期间结束后的21日内按月提交增值税报告，进项增值税可在税收发票或其他证明文件出具之日起3年内申请返还。赞比亚曾计划取消增值税，改为销售税，但因阻力过大最终未能实施。为了持续简化预扣增值税的管理工作，从2023年8月1日开始，对于从大型和特定纳税人（Large and Specialized Taxpayers）采购的商品和服务，增值税预扣代理人将不再履行预扣增值税的要求。然而，对于其他纳税人进行的应纳税（商品和服务）交易，增值税预扣代理人必须履行预扣增值税的要求仍然有效。

• 关税和消费税

赞比亚实行以到岸价（CIF）为基础的关税，税率在0-30%之间。赞比亚的简单平均进口关税约为14%。进口汽车按年限税率为10%-30%不等。进口酒水关税为60%。烟草按每千支征收特别关税240克瓦查。

赞比亚消费税税率一般在3%-20%不等，征税对象包括矿泉水、蔗糖和甜菜糖及其制品、饮料、烟草、电以及石油。

2022年，赞政府对关于关税和消费税的政策调整包括：

（1）促进出口的措施：取消10%的玉米出口关税。

（2）刺激其他部门经济活动的措施：允许矿业特许使用费抵扣所得税，减少双重征税；对撒肥机、收割机等特定农业设备和太阳能路灯等新能源设施零增值税。

（3）支持本地化生产的措施：对陶瓷产品制造企业实施零所得税；对财产和非人寿保险及实体印刷、电子报纸征收增值税。

（4）促进旅游业的措施：将旅游公司所得税率从35%下调至15%；将旅游车辆关税减免延长至2023年底。

• 预提税

税率一般为15%。矿业公司免征预提税。对于居民出租房屋的，需提交房租价格20%的预提税。

• 财产转移税

财产转移税是对动产、不动产交易、买卖、赠与和继承等征收的税，税率为3%。对矿产加工和其他采矿相关许可证的转让征收税率为10%。

• 矿权使用税

2019年，赞比亚调整权税。对应不同铜价范围所收取的矿产资源税率在原有基础上调1.5个百分点。即每吨1美元至4499美元，5.5%；4500美元至5999美元，6.5%；6000美元至7499美元，7.5%。铜价超过每吨7500美元时，适用10%的矿产资源税。该税收可从企业所得税中扣除。

• 碳税

2010年新增税种，根据发动机排量不同对进口机动车辆征收50-200克瓦查不等的碳税。