安哥拉公司税务知识

税收体系和制度

安哥拉设立国家税，无地方税；实行属地税制。安财政部负责制定会计准则和管理会计事项。安税务总局（AGT）隶属于财政部，负责税收征管及各类税务服务。

所有公司须每年编制财务报表并向商业登记处提交，财务报表应符合安哥拉《会计法》和安哥拉《总会计计划》（PGCA）要求，包含公司资产负债表、利润表、现金流量表等文件。公司可聘请外部注册审计师完成公司账目审计。企业及个人在AGT网站填报各类税务申报表格，完成纳税申报。

主要税赋和税率

在安哥拉，普通企业需缴纳的税种包括增值税、工业税（企业所得税）、个人所得税、资本利得税等。

• 增值税

安哥拉政府于2019年7月开始征收增值税。

（1）纳税人类型

①年营业额或进口额低于1000万宽扎的纳税人为小规模纳税人（Regime de Exclusão do IVA），免征增值税；

②年营业额或进口额高于1000万宽扎但低于3.5亿宽扎的纳税人为增值税简易核算纳税人（Regime Simplificado do IVA），增值税率为7%；

③年营业额或进口额高于3.5亿宽扎的纳税人为增值税一般纳税人（Regime Geral do IVA），增值税率为14%；

（2）申报和缴税时间：截至应税月份的次月最后一天。

（3）例外情况：

①《增值税法》中列出的部分商品、农产品进口活动，适用5%增值税税率。

②对卡宾达省的货物进口和转移活动适用2%特别税率。

③此外，安哥拉对特定商品、特殊目的服务、 部分进出口及国际运输活动免征增值税（例如汽油，柴油）。

（4）安哥拉国会近期审议通过《增值税》修改草案，决定自2024年起，所有食品增值税率从14%下调至7%。

• 工业税（即企业所得税）

（1）纳税人类型

根据工业税法（第26/20号），安哥拉纳税人分为A类和B类。

①A类纳税人包括股份制公司，上市公司、金融和保险机构，在国外经营的安哥拉公司、在安有常设机构的外国实体和有成熟的财务系统的机构；

②B类纳税人适用于免征增值税（VAT）制度所涵盖的应缴纳工业税的纳税人。

（2）纳税申报频率：按年申报；

（3）标准税率：一般为25%，对于专门从事农业、渔业、畜牧业、林业企业（木材开采企业除外）税率为10%；银行、电信、保险行业为35%，但部分经营业务的税率可能低于上述税率。《私人投资法》对优惠税率做了安排。例如，某建筑工程安哥拉分公司，适用税率为25%；

（4）纳税时间：A类纳税人为财年结束后5个月内（即第二年5月31日前）；B类纳税人为下一年的4月30日前；

（5）预缴工业税：根据2014年颁布的第19/14号《工业税法》及2020年颁布的第26/20号《工业税法修订》的相关规定，所有工业税一般纳税人（Regime Geral do Imposto Industrial） 类型的企业必须在每年8月份最后一个工作日完成年度工业税预缴（Liquidação Provisória do Imposto Industrial），税基是当年上半年商品、货物的销售额，税率为2%。在财务年度汇算清缴工业税时，预缴部分可以从年度应纳工业税中扣除。如应缴税额低于预缴金额，则企业可在下一个财年缴纳工业税时扣减相应金额。

• 预扣税/预缴税

（1）纳税申报频率：按月申报；

（2）税率：6.5%；

（3）纳税期间：应税月份的下一个月月底。

• 关税

（1）纳税申报频率：不定时；

（2）税率：通常情况下规定，清关的税费和费用包括关税（2%至70%），海关酬金（2%）和统计税（0.1%）。具体根据商品的种类为准；

（3）纳税期间：自海关填发税款缴款书之日起60日内。

• 财产税

（1）纳税申报频率：按月申报；

（2）税率：

①城市建筑物税（俗称房产税）：对于租赁物，一般税率为15%；当超过60%的租赁收入来源于在安哥拉租赁的城市财产，该税率为25%。对于祖传的未出租的财产，价值不超过500万宽扎，不动产所得税税率为0.1%；5,000,000宽扎＜价值≤6,000,000宽扎，固定税额为5000宽扎；超过500万宽扎的部分则按0.5%征税。

②财产交易税：标准税率为2%；

（3）纳税时间：应税月份的下一个月月底。

• 个人所得税

（1）纳税申报频率：按月申报；

（2）税率：对于普通劳动力，对工资收入按照13级超额累进税率征收，税率在0%~25%，一般由用人单位代扣代缴；对于个体经营者（建筑师、律师、医生等）和个体工商户的收入采用单一税率，为6.5%，需自行完成申报和缴纳。

（3）纳税时间：应税月份的下一个月月底。

• 资本利得税

（1）纳税申报频率：按月申报；

（2）税率：对于借入资本的利息、信贷合同收入和因分期付款或延迟付款而产生的收入，按15%征税；对于企业合伙人或股东的利润、公司债券、国务库券的利息等，按10%征税；

（3）纳税时间：应税月份的下一个月月底。

安哥拉未征收数字税和碳排放税。近年来，安哥拉政府开征石油税。在安哥拉从事石油、天然气的企业应缴纳下列税（费）：石油所得税、石油产品税、石油交易税、矿区地面费、安