埃及公司税务知识

税收体系和制度

埃及税收制度健全，采用属地税制。涉及企业经营的主要税种包括企业所得税、个人所得税、增值税、印花税、房地产税、关税和社会保险费等。税收主管部门包括财政部下属的税务总局、海关总署和不动产税务局，分别负责所得税和增值税、海关关税、房地产税的征管。为提高税收政策执行力度和效率，2019年2月塞西总统签署法令，批准税务总局获得独立实体地位。截至目前，埃及已与57个国家签订避免双重征税协定。

与税收有关的重要法律

主要税赋和税率

• 企业所得税

征税对象：按照埃及相关法律成立的居民企业，以及非居民企业在埃及境内的分支机构、车间、工厂或其他单位。

应税收入：埃及居民企业在境内外获得的经营收入，以及非居民企业在埃及境内取得的经营收入。

税率：一般为22.5%。两类特殊纳税主体的税率高于22.5%，一类是苏伊士运河管理局、石油总公司、中央银行，按40%纳税；另一类的石油、天然气勘探、开采、加工企业按40.55%纳税。

埃及主要涉企税种和税率

企业所得税反避税规则主要有以下规定。

（1）埃及居民企业在境外的经营损失不得抵减境内企业应税所得。

（2）按年平均值计算，如果企业负债/权益比率超过4:1，则超出部分利息不得列入费用抵减应税所得。

（3）企业负债的利息率不得超过本年初埃及央行公布的官方折现率的2倍，超出部分利息不得列入费用抵减应税所得。

（4）为避免通过关联方交易违规避税，无论在国内或者跨境，关联方交易的“转移定价”（TransferPricing）均应遵守“公平交易原则”（Arm’s Length Principles），即双方必须公允定价。具体评价标准及办法可咨询注册所在地税务办公室。

• 资本利得税

对于非上市公司股票等股权交易和资产类交易利得，一般按22.5%征税。2014年7月，埃及出台对股市征税的法案，如果交易标的是在埃及证券交易所注册上市企业的股票，则对居民企业和非居民企业（含个人）的资本收益和分红分别征收10%的利得税。但此项税赋自2015年5月17日起暂停征收2年，2017年6月19日，在新颁布的2017年第76号法中，该税继续暂停征收3年，直至2020年5月17日；2020年，该税又暂停征收至2021年12月31日，并给予外国投资者永久豁免。2023年5月，埃及议会批准免征国库券、债券和股票等交易利得税，旨在支持资本市场投资和股市交易。

• 股息红利税

一般税率为10%，且无法抵扣。如果同时满足以下两个条件，税率可降至5%：

（1）获取红利者持有企业25%以上股权或投票权；

（2）获取红利者持有或承诺持有公司股票不少于2年。持有埃及证券交易所上市公司的股票，暂免征收股息红利税，直至2020年5月17日。

• 房地产税

一般税率为10%。计算公式：10%×年租赁价值扣除纳税人承担的维护费用×（1-法定费用率）。其中，年租赁价值由房产税务局组织所有利益相关方代表成立“调查与评估委员会”共同评估确定，估值因素包括地理位置、建筑标准、建筑材料和市政设施联通性等。12租赁价值确定后，住宅和非住宅房产分别按30%和32%的法定费用率抵减相关使用、维护费用后（即净年租赁价值）再计税。住宅和非住宅房产分别享有2.4万埃镑和1200埃镑的免税额度，租赁价值低于此数额的无须缴税，高于该数额的可减去免税额度后再计税；年租赁价值每五年重估一次，每次上调幅度最高不超过30%和45%。此外，除法律规定的特殊情况外，房产或土地交易均须缴纳房产总评估价值×2.5%的转让税，且不可抵减。

• 印花税

分为两类。一类是针对合同、发票等法律文件和票据征收的票面印花税，按照每页0.9埃镑收取。另一类是针对金融和证券交易征收的比例印花税，一般情况下，对借款的印花税为8%，信贷为1%，保险1.08%—10.08%，政府采购、支付服务费和承包工程费为2.4%，对银行贷款业务每季度征收账户余额的0.1%。

• 个人所得税

埃及实行累进个人所得税制，不同收入水平的税率从2.5%至27.5%不等。根据2023年5月埃及议会批准的所得税法修正案，个税起征点从2.4万提高到3.6万埃镑，年收入超过120万埃镑的高收入者税率从25%提高到27.5%。

• 增值税

2016年9月7日，埃及颁布《增值税法》，一般增值税税率为14%。企业运营中所有项目的增值税支出和收入可进行抵扣，抵扣差额再上交税务部门（原销售税法中不同科目的增值税不能进行收支抵扣）。

用于生产的机械设备的相关货物或服务的增值税税率为5%。无论是直接使用人，还是第三方（贸易公司、代理公司等）进口设备，均应当向税务部门提交充足的支持文件，证明设备用于生产。如果整条生产线以零部件方式进口，也适用5%增值税率。EPC、包工包料等合同税率为5%，咨询类合同为10%。生产加工类项目增值税优惠税率基本申请步骤是：根据企业要求，埃及投资与自由区总局或工业发展局向税务机关发函，说明进口设备情况，并申请降低增值税率；税务机关书面审核后回复适用税率；设备组装后，由税务机关和海关组成联合委员会进行实地查验。

法律明确对57类商品和服务免增值税，主要有：茶、糖和牛奶；天然气、电力和水；银行服务（仅限于银行）；用于制造药物的药物和活性物质，无论是当地制造还是进口；除医疗用途以外的整形手术，以及减肥服务之外的健康服务；公共教育和科学研究服务，包括提供国际课程的学校；公立医院、公共医疗服务机构、公共诊所和非营利机构；免费广播和电视传输服务；出售和出租空地、农地、建筑物、住房和非住房单位；广告服务。另外，出口货物和服务享受零增值税税率；自由区内企业的货物和服务贸易享受零增值税税率。军队、公共安全、国防等项目可免税。

2020年2月，为增加财政收入，埃及公布2020年第13号法令，对增值税法部分条款进行修订，提高烟草产品的增值税。

2020年6月，埃及财政部完成2016年第67号《增值税法》修正案草案，公布在财政部网站上，待社会讨论后提交内阁审议。埃及财长穆罕默德·马伊特（Mohamed Maait）确认，《增值税法》修正案草案不影响税率。

《增值税法》修正案草案修改内容包括：

（1）大部分商业广告均应缴纳增值税（之前直接广告不须缴纳增值税）；

（2）离境旅客购买超过1500埃镑的特定商品将获得退税（此前的退税系统要求为5000埃镑以上）；

（3）烤制的小吃、肥皂和清洁产品需缴纳增值税，而非5%的餐位费或预定税；

（4）企业需每月在线提交增值税申报表；

（5）经济特区将获得与免税区相同的增值税待遇，包括苏伊士运河经济区（SCZone）内的企业，无需为购买或出口的任何商品或服务缴纳增值税。此举是对希望在经济特区开店的企业给予激励的一部分；

（6）卫生部长可以颁布法令，免除用于制造药品的原料的增值税；

（7）采血、疫苗、避孕药具免征增值税；

（8）礼拜场所、混合食用油和无障碍车辆的建造和维护工程也将免征增值税。但这些商品和服务仍可能要征收低于或高于增值税税率的消费税或餐位费。拟议变更的其他内容还包括：为了促进造纸业的发展，造纸商将对其原材料免征增值税；水费中免征污水处理时的增值税；国际渡轮运营商将免征增值税；取消对增值税违法费用的上限，以允许当局施加更高的罚款。埃及财长表示，财政部旨在通过拟议的修订，将纳税人的数量从7万增加到55万，将通过“更严格的”做法来做到这一点，以防止企业低估其增值税申报表中的交易价值。

2021年6月，针对新冠肺炎疫情后大量出现的网络订餐和购物，埃及财政部发布第285/2021号决定，明确对年标准营业额达到50万埃镑的提供在线送货服务的餐馆和商店，按照14%的税率征收增值税。

2022年1月，埃及公布了2022年第3号法律副本，对《增值税法》进行若干修正，主要包括：对经济特区内项目的出口货物和服务，以及这些项目从国外或特区外埃及其他地区进口的货物和服务，适用增值税零税率；对在当地购买或进口的工业用途机器设备，暂缓一年征收增值税（有可能延长至两年），如果该机器设备在1年或2年的缓税期内及后续5年内用于工业目的，则将增值税缓税转为免税，否则将补缴增值税；将增值税免税范围扩大到卫生服务、针对个人的非旅游海上运输服务、针对个人的航空运输以及某些进口产品的货运服务，如豆类、谷物和食盐；对非逃税类违法行为实施新的处罚规定，包括相当于应缴增值税1%的罚款，最低罚金1000埃镑，最高1万埃镑，对多次违法罚金翻倍；对广告服务适用14%的标准增值税税率，取代20%的印花税，但对某些广告予以免税，如政府和公共机构发布的广告。

为支持工业发展和经济增长，2023年1月，埃及财政部公布2023年第24号法令，修改2016年第67号《增值税法》部分条款，对机械和工业生产设备免征进口环节增值税，有效期为一年；经济区的项目出口特定货物或服务适用零税率。2023年5月，为鼓励绿氢产业发展和增加外汇流入，埃及内阁批准了对绿氢开发的鼓励措施，如果企业在5年内实施绿氢项目，并从外国贷款机构获得70%以上融资，且满足20%的“本地含量”要求，将获得增值税和所得税减免。其中，公司所得税可减免33%—55%，为项目购买的原材料、厂房和机械设备将不缴纳增值税，并免征房地产税、印花税和部分行政费用。

• 关税

埃及对进口关税不设起征点，无论进口货值大小，一律征收税费。进口税费全部以货运价值，即到岸价格（CIF）计算，基本按从价税计征。1994年2月，埃及海关开始实行国际通用的海关协调制度（HS）。自1991年起，埃及执行由国际货币基金组织和世界银行协助制定的经济改革计划，绝大多数商品的进口关税在5%—40%之间。2016年1月，埃及政府临时将非必需品和奢侈消费品的进口关税税率提高至20%—40%。2016年12月，埃及贸工部宣布提高320种进口商品的关税税率，主要包括两大类商品，其一为国内可生产商品，如家具、餐具、陶瓷产品、地毯、皮革、肥皂、洗涤剂、化妆品、笔、卫星接收器和解码器、电器等；其二为日常消费品，包括新鲜水果、香水、洗发水、可可、饼干、面包、蛋糕、糖浆、冰淇淋、水晶等。调整后的税率大体比原税率提高50%。空调、冰箱、风扇等家用电器税率由40%增至60%，饮料税率由5%增至20%，彩色玻璃和水晶税率由10%增至20%，门窗、锁以及卫生产品税率由20%增至40%—60%不等。

2022年9月，为降低进口物料成本和鼓励本地制造，埃及财政部公布第59号法令，将享受关税扣减须满足的本地零部件占制成品成本的最低比例由30%降至10%，同时“本地含量”越高，关税扣减幅度也越大；家具、石化产品、家用电器、公共交通工具和车辆制造业的生产物料关税也削减50%以上。

2023年5月，为稳定黄金市场，埃及允许在海外生活的埃及人向埃及进口黄金时免缴关税。2023年6月，埃及财政部决定将进口关税预付金比例从进口额的30%减少到1%，进口税费余额需在货物抵港后支付。财政部长马伊特表示，此举旨在减轻进口商负担、缩短通关时间和降低国内货物和服务成本。