墨西哥税务知识

一、税收体系和制度

根据墨西哥宪法规定，联邦政府、州（市）政府均有权征税，为联邦和地方两级课税制度。地方一级包括州、市两个层面，联邦政府享有征收国内主要税种的权力，尤其是企业所得税，任何一级地方政府都无权征收。目前，联邦政府占全国税收总额的绝大部分。墨税收体制不是完全意义上的分税制，联邦政府通过财政转移支付的机制将联邦政府收入的大部分转移到地方使用，即中央掌握收入的绝大部分，而地方则拥有税收收入绝大部分使用权。

二、主要税赋和税率

1.企业在墨西哥纳税要求

墨西哥实行属人税制，征税对象是自然人或者法人。据经合组织（OECD）报告，目前墨企业税率（企业利润所得税）为30%，位列法国和哥伦比亚（32%）之后，为OECD国家第二，OECD成员国平均企业税率为21.8%。

2.墨西哥主要税赋种类和税率

墨西哥联邦政府实行的是以所得税和增值税为双主体的复合型税制结构，现行税收体系包括的主要税种有：所得税（包括公司所得税、个人所得税、资本利得税）、增值税、财产税（以资产为基础课征的最低税收）、进出口关税、工薪税（主要包括对工资课征的税收、社会保险以及工人住房基金）。另外，联邦税收中还包括一些针对矿产资源和特殊商品及服务课征的税种，例如对酒精饮料、烟草、汽油、电信服务和汽车征收的消费税。

地方政府包括州和市两级政府，其有权征收的税种包括不动产税、薪金税（主要向雇主征收）、不动产交易税、经营资产税等，还包括其他各种产权登记、经营许可证发放等收费。

目前企业在墨应交纳的主要税赋种类和税率情况如下：

• 企业所得税

企业所得税的征收对象为在墨境内从事经营活动的企业、公司等法人。若是非本国居民开办的公司，只需就其来源于墨的所得纳税，按照其毛收入（无扣除项目）的不同类型分别适用于不同的税率，但销售不动产和股份所得的净应税收益和短期的建筑安装及类似工程的所得要按高税率课税。在特定情况下，如果这类公司被认定为有基于所得税目的而在墨永久建立或固定经营的行为，则从认定之时起，就遵循本国居民公司的纳税规定，按照外国公司在墨已注册的分公司的情况来征税。

2013年税改一揽子方案中，《所得税法》变化最大，其主要内容如下：

（1）所得税税率将维持在30%不变，而非此前按照所得税逐年递减计划的29%；

（2）取消对专门从事农业、畜牧业、渔业和林业企业的税率优惠政策；

（3）对企业所获的股息和利润征收10%的红利所得税；

（4）取消了税收上对分期付款销售的收入承认原则。目前的规定是，在销售时全额计入企业的收入；

（5）对于出售持有时间少于12个月的股份，纳税人可以使用两种方法之一（原来只有一种）承认股份的计税依据；

（6）对于员工利润分析的计算方法将只限一种（原来有两种），该方法与所得税的计算方法十分相似；

（7）对于员工个人需要支付的那部分社保，如果也有企业支付，则将不能抵扣（原来可以作为抵扣项）；

（8）企业向联邦、州级或市级政府或其下属机构捐款将不能超过应税所得额或税前利润的4%，企业对外捐款额度则不能超过应税所得的7%；

（9）对于工资和薪金抵扣提出新的要求，包括：

①企业应按要求上缴地方工资税；

②企业给员工开工资的收据应在网上以电子工资单形式发布；

③超过2000比索的工资须通过金融机构支付；

（10）企业给第三方、员工、管理人员、合伙人或股东的借款必须要有税务收据。从以上规定看出，新的《所得税法》一方面加重了企业赋税的负担，另一方面大幅裁剪了企业可抵扣的项目，从严限制各项抵扣比例上限，这将大大提高企业运营成本；此外，新法大力推行电子化支付，从而加强了对企业账目往来的监管，间接缩减了企业在资金上的运作空间。

• 个人所得税

墨西哥的公民和在墨居住的外国人都应缴纳个人所得税。作为墨居民，需要就其在世界范围内的全部所得缴纳个人所得税；居住在墨的外国人，则只就其在墨境内的所得纳税。在应税所得中，允许扣除医疗费用、慈善捐款、教育开支等费用。2013年的税改将落实个人所得税的累进制。对此，墨财政和公共信贷部曾表示，原来设定部分免税政策和个人税收减免的初衷是好的，但实际情况是88.7%的个人退税政策的受益对象是10%的最富有人群，与其初衷不符。因此，自2018年起，个人所得税（ISR）的累进制税率如下：

墨西哥个人所得税阶梯税率

• 增值税

墨西哥的增值税对销售货物和提供劳务的收入、租金收入以及货物与劳务的进口等课税。但以下交易事项不需缴纳增值税：出售土地、书籍、信用凭证（包括出让股份的收益）和住宅类建筑物及相关建筑材料的收益、金融（信用卡的发行者支付的利息除外）、医疗和教育服务的收益和住宅的出租收入。在确定适用税率时，作为非增值税应税收入的经营收入与增值税应税收入一起作为确定税率的依据。当纳税人履行其纳税义务以及享受其豁免权利时，因投资支出而转嫁的税款必须在以后的纳税年度进行调整。

根据新税法，目前墨境内和边境地区的增值税的基本税率均为16%，另外，还将对原先增值税率为零税率的以下项目征收16%的增值税：

①用于生产、加工和维修的临时进口；

②汽车工业的保税仓库；

③战略保税区；

④用于商品生产、加工和维修的保税区。

目前，免征增值税的项目包括：农业产品、基本的食品和药品、服务出口、劳务输出等。