拉脱维亚公司税务知识

税收体系和制度

拉脱维亚实行单一税收体系，属人税制。企业需每月15日之前在网上向拉脱维亚国家收入服务局（State Revenue Service）报税。拉脱维亚一般税收原则由1995年2月2日颁布的《税收与关税法》（Law on Taxes and Duties）决定。除《增值税法》（Law on Value Added Tax）、《企业所得税法》（Law on Corporate Income Tax）以及其他类似有特殊规定的法律之外，该法具有普遍适用性。当一般原则与特殊规定发生冲突时，以特殊规定为准。根据《税收与关税法》规定，税收可由国家或市政征收。其中，国家有权在以下方面征税：汽车、法庭应用程序、公证应用程序、赌博、身份信息变化、农村土地保存、付款凭证与汇票交易、移民服务、营业执照、担保物权登记、专利、商标或工厂保护证书应用等。

过去几年，为防止税务欺诈，针对不同的税收范围和税率，拉脱维亚税收法规进行了频繁但较小的调整变化。其中最显著的变化是2018年1月1日起涵盖拉脱维亚各税种的税制改革开始实施。改革影响了工资税（个人所得税和法定社会保险）以及企业所得税和增值税。税制改革包含了以下主要变化：引入新的企业所得税模式；将企业所得税率上调至分配利润总额的20％或分配利润净额的25％；引入个人所得税累进制税率；扩大增值税反向征收机制的范围；逐渐增加消费税和其他的变化；采取措施打击影子经济。

值得注意的是，新的企业所得税税制和其他税收变化已经对所有在拉脱维亚注册企业的经济活动以及其内部会计和税务会计流程产生了相当大的影响。这些变化可能会导致工资税和法定社会保险缴费以及企业所得税税负增加，特别是对定期派息的企业产生的影响尤为明显。

主要税赋和税率

• 企业所得税

拉脱维亚企业应就其全球收入缴纳企业所得税。在拉脱维亚没有常设机构的非居民企业应就其来源于拉脱维亚的收入缴税。非居民企业在拉脱维亚境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于拉脱维亚境内的所得，以及发生在拉脱维亚境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。若非居民企业直接参与了与设在拉脱维亚常设机构所类似的经营活动，该非居民企业在经营活动中所得收入也应包含在该常设机构的应纳税所得额中。企业所得税率为分配利润总额的20％或分配利润净额的25％（若计税基础为分配利润净额，则需除以0.8转化为分配利润总额）。

• 小微企业税

在满足特定要求的情况下，企业可申请缴纳小微企业税，根据小微企业税的缴纳程序，如果企业的营业额是10万欧元或以下，则需按营业额的15%缴纳小微企业税。如果营业额超过10万欧元，则税率增至20%。如果营业额或适用税额低于50欧元，则小微企业必须缴纳50欧元的税款。小微企业缴纳的税款包括企业所得税、国家社会保障缴款、个人所得税和为小微企业员工缴纳的国家企业风险责任税。

• 个人所得税

在有关纳税年度开始或结束的任何12个月中在拉脱维亚停留183天或以上的个人为拉脱维亚的居民纳税人。通常，不符合居民纳税人条件的个人视为拉脱维亚非税收居民。确定税收居民身份时，必须考虑拉脱维亚避免双重征税协定的规定。通常所有形式的收入，无论是现金或实物（免税福利除外），都将视为应税收入。税法规定的个人收入来源包括：雇佣关系，商业行为，资本收入，租金收入和投资收入。

2018年1月1日起，取消原先23%的统一个人所得税税率，2021年开始实行个人所得税累进税率：年收入不超过20004欧元的部分，税率为20%；年收入超过20004欧元但低于78100欧元的部分，税率为23%，年收入超过78100欧元的部分，税率为31%。对于个人的资本收益和资本收入，设立统一的20%税率，取代原10%资本收入税和15%的资本收益税。为体现符合合理预期的立法原则，如果纳税人从资本收益中获取收入，将收取15%的个人所得税。

对于个人专利费收入，税收从原先43至100欧元/月提高至50至100欧元/月。对于个人超过3000欧元的彩票和博彩收入，也将征收个人所得税。个人退休金免于征税的门槛在2021年1月提至330欧元/月。

• 财产税

财产税的征税对象为拥有或持有拉脱维亚土地、建筑物和工程施工项目的个人、法人实体和非居民。财产税的税率为市政当局规定的土地、建筑物和施工项目的土地价值的0.2%至3%。如果未按规定标准持有财产，市政当局可采用超过土地价值1.5%的税率。未耕种的农业用地（面积不超过1公顷的土地和农业活动用途受限的土地除外）、影响环境的倒塌建筑物和危害个人安全的建筑物应按3%缴纳房地产税。为自然人所有且用作非商业活动的工程施工项目及其配套建筑（如果满足特定条件）无需缴纳财产税。在法律规定范围内的不动产房产税税率，由当地政府在其法律约束力范围内确定，并于征税年度前一年的11月1日之前公布。用作非商业目的的房屋和公寓适用于如下财产税税率：不超过56915欧元，税率为土地价值的0.2%；56915欧元至106715欧元，税率为土地价值的0.4%；超过106715欧元，税率为土地价值的0.6%。

• 增值税

标准税率为21%。

12%的增值税税率适用于婴儿专用产品，国家制药部门授权的医药和医疗器械，大众传媒及其订阅，为自然人供应的木柴、燃柴和热能，在拉脱维亚境内提供的公共交通和住宿服务等。

5%的增值税税率适用于特定种类的新鲜水果、浆果和蔬菜。

0%的税率适用于出口商品，欧盟内采购商品，国际交通运输服务和在拉脱维亚境外提供的旅游服务。金融保险服务，医疗保健服务，科教文化服务，邮政服务和博彩业免征增值税。常见的允许用于增值税抵扣的商品或服务包括：购买、租赁商业活动使用的机动车辆，以及车辆的维护和日常油耗；通信；广告；书籍；出租车服务。根据《关于自由港和经济特区征税标准》规定，0%的增值税税率可适用于：纳税人向拟进一步出口的持牌公司、区域公司、区当局或自由港当局提供货品；及对持牌公司、区域公司、区域当局或自由港当局的固定资产和无形资产进行合格投资。“免税销售”一词是指不缴增值税的商品和服务的销售，进而也没有增值税抵扣的权利。授予免税资格后也可以选择缴税。如：金融服务；保险和再保险服务供应；医疗和福利服务；教育和文化服务；国家邮政服务提供者提供的邮政服务；福利彩票和下注。

• 消费税

主要针对烈性酒、汽油、香烟、啤酒等，不同商品有不同税率。2021年7月1日起，无铅汽油0.509欧元/升，柴油0.414欧元/升。2021年3月1日起，啤酒0.082欧元/升，红酒0.111欧元/升，酒精度6度以下发酵饮料0.64欧元/升，酒精度6度以上发酵饮料0.111欧元/升，其他酒精饮料17.24欧元/升。2022年1月1日起，香烟104欧元/1000支+15%最高销售价格，最低不少于135.9欧元/1000支，雪茄和小雪茄126.7欧元/1000支。