澳大利亚公司税务知识

一、税收体系和制度

税种组成

澳税法属联邦法，由联邦政府财政部负责执行，澳税务局为征税机构。主体税种为直接税。实行中央、地方分税制。联邦政府对企业征收的主要税种包括：企业所得税；增值税（CGT）；附加福利税（FBT）；关税；商品服务税（GST）；等等。州政府征收税种：工资税；印花税；金融机构税；土地税；债务税；某些商业买卖的交易税；等等。联邦政府同时向企业代收员工养老金，存入员工养老金账户，养老金征收比率为员工工资总数的9.5%。

报税时间

每年7月1日至10月31日是法定报税季。个人自主报税须在10月31日前完成，如果委托会计师报税，最晚可延至次年3月31日。年营业额在1000万澳元以下企业，一般每季度向税务局报一次税，大型企业每月报税一次。季度报税时间一般为一个季度结束后次月28日之前。年度报税时间为每年10月28日之前。如果企业选择由代理机构报税，时间可顺延1个月左右。

二、主要税赋和税率

• 企业所得税税率

澳大利亚居民经营的企业，是指在澳大利亚注册成立的企业；或虽不在澳成立，但在澳从事经营活动，且主要管理机构位于澳大利亚的企业；或其具有控制表决权的股东是澳大利亚居民（居民企业或居民个人）的企业。

澳大利亚居民经营的企业，需依据法规，就其全球来源的应税所得，申报企业所得税，包括净资本利得。企业所得税税率统一为30%。年营业额未达限额小企业，所得税率降低。在2018/19财年之后，限额都是5000万澳元，在2023/24财年之前，未达限额企业适用所得税率为27.5%；此后，在2024/25、2025/26、2026/27财年，适用税率分别为27%、26%、25%。

• 商品和服务税（GST）税率

与增值税类似，进口低价值商品的GST不会在入境时收缴。进口商须就超过1000澳元的进口商品、所有进口烟草或含酒精饮料，缴纳GST。澳GST税率为10%。

• 印花税税率

各州、领地政府对购房者征收印花税，一般为房屋价格的4%左右。

• 数字服务税

2019年3月，为应对经合组织提议在当年6月G20财长会议上讨论征收数字服务税（DST）问题，经澳第40届议会讨论，澳政府决定反对征收数字服务税，同时也表示，澳大利亚更愿意继续参与多边进程。

• 碳排放税

2012年，经多年激烈争论，澳工党吉拉德政府推出《清洁能源法》，要求约300家污染严重企业，按23澳元/吨支付碳排放税。法案受环保主义者广泛支持，但引发民众大规模抗议。2014年7月，澳参议院以39票对32票废除该法案，澳大利亚也成为全球第一个废除碳排放税的发达国家。不过，自2022年工党政府执政以来，关于是否恢复征收碳排放税的争论不断。